Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.
El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el Sistema Integral de Ajustes por Inflación mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.
12. INVERSIONES
Descripción
Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Las inversiones de capital adquiridas se registrarán por su costo de adquisición. Las demás inversiones se debatirán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo de adquisición, con el propósito de no quebrantar la norma contable básica de “VALUACION AL COSTO”, tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento Por Amortizar o Prima por Amortizar.
El costo de adquisición incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones de capital se ajustará mensual o anualmente, según la opción que se adopte, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.
Descuento por Amortizar
Corresponde a la diferencia originada en la comparación del VALOR NOMINAL, respecto del COSTO DE ADQUISICION, en donde el valor nominal es superior al costo de adquisición. Es de naturaleza crédito, susceptible de ser amortizado en el tiempo por vía de una cuenta complementaria auxiliar denominada DESCUENTO AMORTIZADO. Mientras que la inversión que la originó exista, a título de inversión disponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS), permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al VALOR NOMINAL se le deduce el importe del DESCUENTO POR AMORTIZAR siempre se obtendrá el COSTO DE ADQUISICION de la inversión correspondiente.
Se acredita por la compra y se debita por venta definitiva o redención del respectivo título.
No se le debe dar el tratamiento de PASIVO DIFERIDO sino el de cuenta valuativa de la inversión.
Prima por Amortizar
Corresponde a la diferencia reportada por la comparación del VALOR NOMINAL respecto del COSTO DE ADQUISICION, en donde el valor nominal es inferior al costo de adquisición. Es de naturaleza débito, susceptible de ser amortizada en el tiempo por vía de la cuenta auxiliar complementaria denominada PRIMA AMORTIZADA. Mientras la inversión que la originó exista, a título de inversión disponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS), permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al VALOR NOMINAL se le suma el importe de la PRIMA POR AMORTIZAR siempre se obtendrá el COSTO DE ADQUISICION de la inversión correspondiente.
Se debita por la compra y se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título.
No se le debe dar el tratamiento de ACTIVO DIFERIDO sino el de cuenta valuativa de la inversión.
Descuento Amortizado
De naturaleza débito, que resulta del cargo a ésta con abono a la subcuenta de ingresos 415035 - Operaciones de Descuento o 421015 - Descuentos Amortizados, según corresponda.
Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el VALOR ACTUAL del respectivo título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS).
Se acredita por la venta definitiva o redención del respectivo título.
Prima Amortizada
De naturaleza crédito, que resulta del abono a ésta con cargo a la subcuenta 615005 De Inversiones o 530545 Prima Amortizada, según corresponda.
Este rubro permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión para revelar el VALOR ACTUAL del correspondiente título y mientras exista la inversión que la origina, ya sea en su calidad de disponible o restringida (cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas REPOS).
Se debita por la venta definitiva o redención del respectivo título.
Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 Actividad Financiera. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el costo de adquisición, la diferencia se abonará a la cuenta 4240 Utilidad en Venta de Inversiones; pero si el valor de venta es menor ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la subcuenta 531005 Venta de Inversiones.
1205. ACCIONES
Descripción
Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.
Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.
Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 De Inversiones.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización lo ya definido en la descripción del grupo 12 - Inversiones.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de un ente económico
b. Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas.
Créditos
a. Por el costo de adquisición o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso.
b. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión
c. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos.
d. Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago
e. Por el valor registrado en la subcuenta 133530, cuando se han adquirido las acciones.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
1210. CUOTAS O PARTES DE INTERESES SOCIAL
Descripción
Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.
Las inversiones en cuotas o partes de interés social deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.
Cuando el valor de mercado o realización sea inferior al costo de adquisición una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 De Inversiones.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o realización su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los aportes adquiridos en la constitución de un ente económico.
b. Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas
c. Por el valor de la capitalización de las participaciones
d. Por el valor registrado en la subcuenta 133530, cuando se han adquirido las cuotas o partes de interés social.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo de adquisición ajustado de las cuotas o derechos vendidos, según sea el caso.
b. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.
1215. BONOS
Descripción
Registra el valor nominal de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor nominal de los bonos adquiridos.
b. Por el valor de la diferencia en cambio si fuere del caso.
Créditos
a. Por el valor nominal de los bonos vendidos o redimidos.
b. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.
1220. CEDULAS
Descripción
Registra el valor nominal de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor nominal de las inversiones en cédulas.
Créditos
a. Por la venta o redención de las cédulas.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.
1225. CERTIFICADOS
Descripción
Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de los certificados.
b. Por el valor del ajuste por corrección monetaria UPAC y/o diferencia en cambio.
c. Por el valor de los rendimientos capitalizados.
Créditos
a. Por el costo de los certificados vendidos.
b. Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.
El tratamiento contable cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.
1230. PAPELES COMERCIALES
Descripción
Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la inspección y vigilancia por parte de Entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de constitución debidamente autorizado.
Créditos
a. Por el valor de redención del título.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.
1235. TITULOS
Descripción
Registra el valor invertido por el ente económico en los denominados genéricamente “Títulos”, emitidos por el Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República o de otra entidad gubernamental debidamente autorizada.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor nominal de los títulos.
b. Por el valor de la diferencia en cambio.
Créditos
a. Por el valor nominal en la venta o redención de los títulos.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer también a lo expuesto en la descripción del grupo 12 Inversiones.
1240. ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS
Descripción
Registra el valor invertido por el ente económico en instrumentos de financiación denominados aceptaciones bancarias o financieras.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor del documento aceptado por la entidad financiera.
b. Por el valor de la diferencia en cambio.
Créditos
a. Por el valor del recaudo de las sumas adelantadas por las entidades financieras.
1245. DERECHOS FIDUCIARIOS
Descripción
Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversión.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversión.
b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso.
c. Por el valor de los rendimientos obtenidos.
Créditos
a. Por la terminación del negocio fiduciario.
1250. DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS)
Descripción
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas y representa la “garantía colateral” de la cuenta 2135 Compromisos de Recompra de Inversiones Negociadas.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de VENTA DE INVERSIONES CON PACTO DE RECOMPRA a la vista o a término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme”, puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en “firme”.
Por tanto, estas operaciones serán tratadas como “compromisos de recompra o retroventa”, y en consecuencia no suspenderán la causación y/o amortización del reconocimiento de los correspondientes ingresos (intereses y/o descuentos), ni el ajuste por inflación respectivo, ni la asignación de los gastos (prima) de la inversión.
Dinámica
Débitos
a. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio y/o ajuste por inflación, según sea el caso.
Créditos
a. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.
1255. OBLIGATORIAS
Descripción
Registra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el ente económico en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades pertinentes.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de las inversiones.
Créditos
a. Por la venta o redención de los títulos.
1260. CUENTAS EN PARTICIPACION
Descripción
Registra el valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la legislación comercial vigente.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los aportes efectuados
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el valor registrado, a la finalización y liquidación del contrato.
1295. OTRAS INVERSIONES
Descripción
Registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo 12 Inversiones.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de la inversión.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la venta, donación o redención de la inversión.
1299. PROVISIONES
Descripción
Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.
Dinámica
Créditos
a. Por el menor valor de las inversiones en el mercado bursátil y/o valor intrínseco, derivados del resultado del análisis de los títulos que se identifican con esta diferencia. La contrapartida o cargo se registrará en la subcuenta 519905 o 529905 Inversiones, según sea el caso.
Débitos
a. Por la diferencia de recuperación de los títulos por su mayor valor de mercado y/o intrínseco, equivalente entre la pérdida anterior y la actual al cierre del ejercicio.
b. Por el valor de la aplicación que se haga de la provisión por enajenación, traspaso, endoso, o cancelación de la inversión ya sea total o parcial.
13. DEUDORES
Descripción
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: Clientes, Cuentas Corrientes Comerciales, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Cuentas por Cobrar a Vinculados Económicos, Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas, Aportes por Cobrar, Anticipos y Avances, Cuentas de Operación Conjunta, Depósitos, Promesas de Compraventa, Ingresos por Cobrar, Retención sobre Contratos, Anticipo de Impuestos y Contribuciones o Saldos a Favor, Reclamaciones, Cuentas por Cobrar a Trabajadores, Préstamos a Particulares, Deudores Varios, Derechos de Recompra de Cartera Negociada y Deudas de Difícil Cobro.
En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito, constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.
1305. CLIENTES
Descripción
Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social principal así como la financiación de los mismos.
Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.
Para el caso de las Sociedades Administradoras de Consorcios Comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no han sido adjudicados la totalidad de los bienes o servicios.
Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130515 Deudores del sistema en: Cuota Neta, Administración y Fondo de Reserva, por grupo.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito.
b. Por las notas débito por cheques devueltos por los bancos
c. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera.
d. Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta.
e. Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora.
f. Por el valor de la causación periódica y sistemática de las cuotas de administración en mora no recaudadas.
g. Por la cesión de derechos de acuerdo con las normas establecidas.
Créditos
a. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.
b. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados.
c. Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto.
d. Por los traslados a cuentas de difícil cobro.
e. Por el valor de las Notas Crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes.
f. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera.
g. Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta Acreedores del Sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio.
h. Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el momento de dicha cesión.
i. Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos.
1310. CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
Descripción
Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada.
Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de las facturas por ventas o prestación de servicios.
b. Por el valor de los dineros entregados.
c. Por las notas débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios.
d. Por las notas débito por cargos relativos a intereses, comisiones, egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto.
e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera.
Créditos
a. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos.
b. Por el valor de las partidas de dinero recibidas.
c. Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios.
d. Por las notas crédito por abonos relativos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto.
e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada en moneda extranjera.
1315. CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ
Descripción
Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1310 -Cuentas Corrientes Comerciales.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios.
b. Por el valor girado como préstamo.
c. Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques.
d. Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz.
e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
Créditos
a. Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicio o de cancelación de préstamos.
b. Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos.
c. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
1320. CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS
Descripción
Registra el valor a cargo de otros entes vinculados económicamente por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor del préstamo realizado.
b. Por los pagos a terceros por cuenta de vinculados económicos.
c. Por el valor de las notas débito.
d. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
Créditos
a. Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta.
b. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
1325. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS
Descripción
Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista.
b. Por el valor pagado a nombre del socio o accionista.
c. Por el saldo por concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones.
d. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
Créditos
a. Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista.
b. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista.
c. Por los pagos en especie.
d. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
1328. APORTES POR COBRAR
Descripción
Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el Presupuesto Nacional y que se causan mensualmente a favor del ente económico.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas industriales y comerciales del Estado.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los aportes causados mensualmente a favor de la entidad, pendientes de cobro.
Créditos
a. Por el valor de los pagos recibidos del Presupuesto Nacional Tesorería General.
b. Por el valor de los aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo con las decisiones gubernamentales.
1330. ANTICIPOS Y AVANCES
Descripción
Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.
Dinámica
Débitos
a. Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos a realizar.
b. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización.
c. Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones.
d. Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras.
e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
Créditos
a. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores.
b. Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de almacén de las compras.
c. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances de acuerdo con los contratos o convenios establecidos.
d. Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal.
e. Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje
f. Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soporta dos con los documentos externos correspondientes.
g. Por los valores no utiliza dos reintegrados directa mente por los beneficiarios en las oficinas del ente económico.
h. Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre.
i. Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén.
j. Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien.
k. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.
1332. CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA
Descripción
Registra esta cuenta los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la denominada “Operación Conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas legales vigentes.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de las avances entregados a los socios operadores para atender desembolsos de la “Operación Conjunta”.
b. Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.
Créditos
a. Por el valor de la facturación recibida, por los costos y gastos incurridos en desarrollo de la “Operación Conjunta”, enviados por el operador como justificación de los desembolsos.
1335. DEPOSITOS
Descripción
Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás obligaciones contraías con personas naturales o jurídicas.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por garantía de aparatos o de los servicios propiamente dichos.
b. Por el valor de los depósitos entregados para garantía de la prestación de servicios.
c. Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de mercancías o productos.
d. Por el valor de los depósitos realizados en el Banco Popular con destino judicial.
e. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre las sumas entregadas en moneda extranjera
Créditos
a. Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de crédito por importaciones o giros al exterior.
b. Por el valor de la devolución o reembolso de los depósitos en importaciones no realizadas.
c. Por el valor del reintegro o devolución de los depósitos.
d. Por el valor correspondiente a la utilización o aplicación de los depósitos.
e. Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.
1340. PROMESAS DE COMPRAVENTA
Descripción
Registra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita.
Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los abonos dados al promitente vendedor como parte de la cuota inicial.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, según sea el caso.
Créditos
a. Por el perfeccionamiento de la promesa de venta.
b. Por la resolución del negocio, originándose una devolución de los dineros entregados hasta la fecha de la resolución, así como un ingreso o gasto para el ente económico según lo estipulado en el contrato.
1345. INGRESOS POR COBRAR
Descripción
Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico.
b. Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa.
c. Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo.
d. Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de recibir.
e. Por el valor de los CERT pendientes de cobro.
f. Por el valor de la diferencia en cambio o pacto de reajuste según sea el caso.
Créditos
a. Por los pagos recibidos.
1350. RETENCION SOBRE CONTRATOS
Descripción
Registra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual.
Dinámica
Débitos
a. Por los valores deducidos por el contratante.
Créditos
a. Por los valores recibidos del contratante por retenciones sobre contratos.
1355. ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
Descripción
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.
Dinámica
Débitos
a. Por los valores pagados
b. Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la Ley.
Créditos
a. Por aplicación del impuesto del año gravable al cual corresponda.
b. Por el valor de las sumas obtenidas como devolución.
1360. RECLAMACIONES
Descripción
Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de las reclamaciones a las compañías de seguros, solicitando el reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes conceptos.
b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso
Créditos
a. Por el valor de la Nota de crédito bancaria o entidad financiera que reconoce la reclamación y que cubre el pago respectivo.
b. Por el valor cancelado.
c. Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido.
d. Por fallo en contra con la debida autorización.
1365. CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
Descripción
Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos.
b. Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador.
Créditos
a. Por cancelación parcial o total en tesorería, por descuentos en nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas.
b. Por traslado del saldo a la cuenta 1370 Préstamos a particulares por retiro del trabajador.
1370. PRESTAMOS A PARTICULARES
Descripción
Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales.
Dinámica
Débitos
a. Por los valores entregados a terceros en calidad de préstamo.
b. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
Créditos
a. Por los valores recibidos como abono o cancelación de los dineros prestados a terceros.
1380. DEUDORES VARIOS
Descripción
Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.
Dinámica
Débitos
a. Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales.
Créditos
a. Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.
1385. DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA
Descripción
Registra los créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de créditos negociada y representa la “Garantía Colateral” de la cuenta 2140 Compromisos de Recompra de Cartera Negociada.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de Ventas de Cartera con Pacto de Recompra a la vista o a término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en “firme” puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (Vendedor) y retroventa (Comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia.
En este caso, a la venta con pacto de compra se debe dar el tratamiento de venta en “firme”.
Dinámica
Débitos
a. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.
Créditos
a. Por el cumplimiento del pacto, trasladando el crédito a la cuenta correspondiente.
b. Por la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.
1390. DEUDAS DE DIFICIL COBRO
Descripción
Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.
Dinámica
Débitos
a. Por el traslado de las cuentas de deudores.
Créditos
a. Por el valor castigado contra la provisión correspondiente.
b. Por la recuperación de la deuda.
1399. PROVISIONES
Descripción
Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito.
Dinámica
Créditos
a. Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras.
Débitos
a. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables.
b. Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.
14. INVENTARIOS
Descripción
Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.
Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en Proceso, Obras de Construcción en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos Terminados, Semovientes, Materiales, Repuestos y Accesorios, así como Inventarios en Tránsito.
Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.
1405. MATERIAS PRIMAS
Descripción
Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional.
El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo mas los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados; también se incrementará, posteriormente, con la diferencia en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en moneda extranjera contraías para su adquisición, si le es identificable.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado.
b. Por el valor de los sobrantes de inventario
c. Por los ajustes de inventario de materias primas
d. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes.
e. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o producción.
b. Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas.
c. Por el costo de las ventas de materias primas.
d. Por el costo de las materias primas dadas de baja.
e. Por los ajustes de inventario de materias primas.
f. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.
1410. PRODUCTOS EN PROCESO
Descripción
Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes.
b. Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados.
c. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.
d. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el valor de los traslados a producto terminado.
b. Por el costo de los productos dados de baja por rotura e imperfectos.
c. Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos.
d. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados.
e. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.
1415. OBRAS DECONSTRUCCION EN CURSO
Descripción
Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta 1440 Bienes raíces para la venta.
Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad del ente económico, que contrate bajo la modalidad de administración delegada.
Esta cuenta es de uso exclusivo del ente económico dedicado a la actividad de la construcción.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando esta se encuentre en condiciones de ser enajenada.
b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.
1417. OBRAS DE URBANISMO
Descripción
Registra el valor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad competente, o el costo real de las obras de urbanismo, en el evento de no haber elaborado dicho presupuesto.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y construcción.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva obra, a fin de mes, en el evento de no haber elaborado presupuesto.
b. Por el valor del presupuesto oficial de obra aprobado por autoridad competente.
c. Por el valor de los ajustes por inflación.
Créditos
a. Por el traslado a la subcuenta 145010 Urbanizados por construir, una vez ejecutadas las obras de urbanismo.
b. Por el traslado a la subcuenta respectiva (Terrenos) de la Cuenta 1440 Bienes Raíces para la Venta, cuando el ente económico enajena terrenos urbanizados.
1420. CONTRATOS EN EJECUCION
Descripción
Registra los diferentes componentes del costo como son: Materiales, Mano de Obra y demás costos de producción o manufactura, incurridos por el ente económico en trabajos que esté ejecutando, así como de construcciones diferentes a bienes raíces para la venta, en cuyo caso se llevarán a la cuenta 1415 Obras de construcción en Curso.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo contrato, a fin de mes.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente del estado de resultados cuando esta se encuentre lista para la entrega.
b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.
1425. CULTIVOS EN DESARROLLO
Descripción
Registra los costos en que incurre el ente económico en los procesos de siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, los cuales son absorbidos en su totalidad, toda vez que su período productivo termina con la primera cosecha.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos, contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo cultivo en desarrollo, a fin de mes.
b. Por el valor del ajuste por inflación
Créditos
a. Por el valor de los traslados a la subcuenta respectiva de las Cuentas 1430 Productos Terminados, o 1445 Semovientes.
b. Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha.
1430. PRODUCTOS TERMINADOS
Descripción
Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de la producción terminada y despachada o trasladada a las bodegas del ente económico de acuerdo con los reportes de producción.
b. Por el valor de los productos devueltos por los clientes.
c. Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físicos efectuados, debidamente aprobadas.
d. Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas
e. Por el valor de los subproductos 143020, que han sido producidos en la operación normal para ser vendidos o utilizados.
f. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.
g. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida.
b. Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc.
c. Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados.
d. Por el valor del ajuste del mayor costo de venta determinado.
e. Por el valor de la pérdida de productos.
f. Por el costo de los productos entregados como muestra.
g. Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados.
h. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.
1435. MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
Descripción
Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de la mercancía comprada.
b. Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario.
c. Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico.
d. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo de la mercancía vendida.
b. Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores.
c. Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja.
d. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales.
e. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico.
f. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.
1440. BIENES RAICES PARA LA VENTA
Descripción
Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene el ente económico totalmente adecuados y terminados y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas, apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar por separado del costo de la respectiva construcción.
Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienes raíces.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor del terreno utilizado
b. Por la transferencia del costo de construcción incurrido en la cuenta 1415 Obras de Construcción en curso.
c. Por la adquisición de inmuebles o traslado de propiedades planta y equipo con el fin de enajenarlos.
d. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por su valor de costo con las ventas realizadas por escritura pública.
b. Por los traslados a los rubros 1504 Terrenos y/o 1516 Construcciones y Edificaciones de aquellos inmuebles que el ente económico destine para su uso.
1445. SEMOVIENTES
Descripción
Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de animales, tanto de especies mayores como menores, que están destinados para la venta, cría, levante o ceba.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición.
b. Por otros cargos capitalizados.
c. Por el traslado de la cuenta 1584 Semovientes.
d. Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la misma.
e. Por el valor del ajuste por inflación
Créditos
a. Por el costo de las ventas efectuadas.
b. Por muertes, hurtos o extravíos.
c. Por donaciones.
d. Por las reclasificaciones entre categorías del inventario mismo.
1450. TERRENOS
Descripción
Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de terrenos que están destinados para la venta, o construcciones para la venta.
Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienes raíces.
Dinámica Terrenos por Urbanizar
Débitos
a. Por el valor del costo de adquisición que figura en la respectiva escritura pública de compra.
b. Por el valor de los servicios técnicos, estudio de títulos, gastos notariales y de registro, comisiones y demás costos efectuados para su adquisición.
c. Por el valor de las mejoras y adecuaciones para obtener un terreno útil.
d. Por los gravámenes de valorización cancelados.
e. Por el valor determinado mediante avalúo de los terrenos recibidos en calidad de aporte, cesión o donación.
f. Por el valor de los ajustes por inflación.
Créditos
a. Por el costo de la venta parcial o total del predio.
b. Por el traslado a la subcuenta 145010 Urbanizados por Construir del área útil vendible.
c. Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1415 Obras de Construcción en Curso.
Dinámica Terrenos por Urbanizados por Construir
Débitos
a. Por el valor del costo del área útil vendible trasladada de la subcuenta 145005 Por Urbanizar.
b. Por el valor de las mejoras, limpiezas y demás costos incurridos en la adecuación de los predios.
c. Por el valor del traslado de la cuenta 1417 Obras de Urbanismo.
d. Por los gravámenes de valorización cancelados.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el traslado al costo de venta del área útil vendida durante el período.
b. Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1415 Obras de Construcción en Curso.
1455. MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS
Descripción
Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por el ente económico para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementos necesarios para mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos para maquinaria y equipo de producción.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de los materiales, repuestos y accesorios.
b. Por el valor de los ajustes originados por sobrantes.
c. Por al avalúo técnico de los bienes recibidos como donación.
d. Por traspasos recibidos de otras cuentas
e. Por el valor de las devoluciones de los elementos al almacén.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo de los materiales, repuestos y accesorios, consumidos, vendidos o dados de baja.
b. Por el valor de los ajustes originados en faltantes.
c. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que esta obedezca a causas naturales.
d. Por elementos devueltos a proveedores.
1460. ENVASES Y EMPAQUES
Descripción
Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarros.
Dinámica
Débitos
a. Por el precio de compra de los elementos que conforman este rubro más seguros, fletes, gastos de aduana, cargos de manipulación, etc.
b. Por los sobrantes de inventario.
c. Por el valor de las devoluciones
d. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo del material de envase o empaque utilizado.
b. Por el valor de los envases y empaques dados de baja
1465. INVENTARIOS EN TRANSITO
Descripción
Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente económico tanto para las importaciones, como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite hasta cuando ingresan a la bodega como adquisiciones del período, tales como materias primas, suministros y repuestos, materiales, mercancías y subproductos.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los bienes en tránsito.
b. Por los costos y gastos incurridos hasta la colocación del bien en condiciones de utilización o uso.
c. Por el valor de los ajustes por inflación
Créditos
a. Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.
1499. PROVISIONES
Descripción
Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.
Dinámica
Créditos
a. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión.
Débitos
a. Por baja de inventarios obsoletos.
b. Por pérdidas, deterioro o faltantes de inventarios.
c. Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión.
d. Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que éstas obedezcan a causas naturales.
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Descripción
Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con carácter permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
Las Propiedades Planta y Equipo deben registrarse al costo de adquisición o construcción, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización o en condiciones de puesta en marcha o enajenación, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria e intereses. Los intereses y la corrección monetaria causados sobre obligaciones contraías en la adquisición forman parte del costo, salvo cuando ha concluido la etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de utilización.
En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo período contable. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por obligaciones en moneda extranjera contraías en su adquisición. Sin embargo, las diferencias en cambio causadas sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisición de activos específicos, se deben contabilizar en los resultados del período contable.
El valor de las Propiedades Planta y Equipo recibidas en cambio o permuta de bienes, se determina mediante avalúo. Tratamiento similar se debe dar a los bienes recibidos en donación o daciones en pago.
Las Propiedades Planta y Equipo y su Depreciación Acumulada se deberán ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.
Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones de propiedades planta y equipo, que consideren tanto la importancia de las cifras como la duración del activo, de manera que se logre una clara distinción entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto se entiende por adición la inversión agregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad.
Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo constituyen costo adicional.
Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de los bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan.
En el caso del Impuesto sobre las Ventas que forma parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito en las normas legales vigentes.
Este grupo, comprende los terrenos, los edificios, el equipo, muebles y enseres de oficina, la maquinaria y equipo de producción, el equipo de cómputo, los vehículos, los oleoductos y afines, los barcos, los trenes y los aerolitos (aviones y helicópteros).
1504. TERRENOS
Descripción
Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición.
b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo de los terrenos vendidos.
1506. MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS
Descripción
Registra el valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de exploración y explotación y que harán parte de proyectos susceptibles de capitalización; tales como tuberías, cabezales de pozos, bombas y otras facilidades para adecuación del campo petrolero.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las empresas que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de adquisición de los materiales de la industria del petróleo, tales como tuberías y equipo de completamiento de pozos.
b. Por el valor del costo de transporte, seguros y manejo de los materiales recibidos, incluidos todos los costos hasta la entrega en bodega de la compañía o lugar de trabajo.
c. Por el valor de los materiales adquiridos con la finalidad de construir proyectos de facilidades para la extracción, separación y almacenamiento de petróleo tales como bombas, plantas, separadores, motores, calentadores, etc.
d. Por el valor de los ajustes por inflación.
Créditos
a. Por el valor de las salidas de materiales para proyectos de acuerdo con sus costos unitarios, según el método de valuación que se tenga.
b. Por el valor a prorrata de los materiales, para aplicar a cada proyecto a donde se haya enviado el material correspondiente.
1508. CONSTRUCCIONES EN CURSO
Descripción
Registra los costos incurridos por el ente económico en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, costos financieros e interventora y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.
Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.
El costo del terreno en el cual se esta levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta 1504 Terrenos.
Dinámica
Débitos
a. Por los desembolsos efectuados por el ente económico, imputables a la ejecución de la obra.
b. Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta del ente económico.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por el ente económico.
b. Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.
1512. MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE
Descripción
Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de la maquinaria.
b. Por el costo de la instalación montaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que la maquinaria esté en condiciones de ser utilizada.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el valor registrado en libros al momento de su cesión, realización o venta.
b. Por el valor de los elementos dados de baja.
c. Por el valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de propiedades planta y equipo correspondiente.
d. Por el costo de los materiales cargados inicialmente a esta cuenta que son devueltos al almacén por no haber sido utilizados.
1516. CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
Descripción
Registra el costo de adquisición o construcciones de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social.
El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 Terrenos.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en una cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra o permuta.
b. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él.
c. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.
d. Por el valor determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte.
e. Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1508 Construcciones en Curso.
f. Por el costo de la participación correspondiente en las construcciones y edificaciones adquiridas o construidas en condominio
g. Por el traslado de la subcuenta 134005 De Bienes Raíces.
h. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.
1520. MAQUINARIA Y EQUIPO
Descripción
Registra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre el ente económico.
El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraías para su adquisición.
El valor de la maquinaria y equipo recibido en cambio o permuta se determinará por avalúo técnico y el de la aportada por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos o aprobado por las entidades de control, según el caso.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición.
b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.
c. Por el valor determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión, donación o aporte.
d. Por el traslado de la subcuenta 134010 De Maquinaria y Equipo
e. Por el traslado de la subcuenta 151205 Maquinaria y Equipo.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo registrado en libros del bien vendido.
b. Por el costo de adquisición de la maquinaria y equipo retirado o dado de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción.
1524. EQUIPO DE OFICINA
Descripción
Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
La diferencia resultante en el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico más las costas adicionales para su instalación.
b. Por el costo de adquisición de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias.
c. Por el traslado de la subcuenta 151210 Equipo de Oficina.
d. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.
1528. EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIONES
Descripción
Registra el costo de adquisición del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes.
b. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se pongan en utilización.
c. Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funciona miento.
d. Por el traslado de la subcuenta 151215 Equipo de Computación y Comunicación.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo.
b. Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores.
1532. EQUIPO MEDICO CIENTIFICO
Descripción
Registra el costo de adquisición de los equipos y elementos médico científico de carácter duradero adquiridos por el ente económico.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo real de compra del equipo médico científico.
b. Por el valor del equipo médico científico importado, según los costos determinados en la respectiva liquidación de la importación.
c. Por el costo acumulado de las órdenes de trabajo capitalizables por montaje de equipo o para la reparación de los mismos.
d. Por el valor determinado mediante avalúo técnico del equipo médico científico recibidos por cesión, donación o aporte.
e. Por el traslado de la subcuenta 151220 Equipo Médico Científico.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo o avalúo de los equipos vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por pérdida, sustracción, destrucción u obsolescencia.
1536. EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
Descripción
Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición.
b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición.
c. Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables.
d. Por el traslado de la subcuenta 151225 Equipo de Hoteles y Restaurantes.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo de los equipos vendidos.
b. Por el costo de los equipos dados de baja por cesión, pérdida o destrucción.
1540. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
Descripción
Registra el costo de adquisición de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición.
b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo.
c. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables.
d. Por el traslado de la subcuenta 134015 De Flota y Equipo de Transporte.
e. Por el traslado de la subcuenta 151230 Flota y Equipo de Transporte.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo en libros del equipo vendido.
b. Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.
1544. FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
Descripción
Registra el costo de adquisición de los equipos flotantes de propiedad del ente económico para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición
b. Por el valor de las reparaciones o mejoras capitalizables.
c. Por el traslado de la subcuenta 134030 De Flota y Equipo Fluvial y/o Marítimo.
d. Por el traslado de la subcuenta 151235 Flota y Equipo Fluvial y/o Marítimo.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo en libros en aso de cesión, venta o retiro del respectivo bien.
1548. FLOTA Y EQUIPO AEREO
Descripción
Registra el costo de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicópteros y otros equipos similares, adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de los aviones, hidroaviones, helicópteros y otros equipos similares.
b. Por el costo de las reparaciones mayores, adiciones y mejoras capitalizables
c. Por el costo de nacionalización.
d. Por el traslado de saldos de la subcuenta 134020 De Flota y Equipo Aéreo.
e. Por el traslado de la subcuenta 151240 Flota y Equipo Aéreo.
f. Por la diferencia en cambio sobre obligaciones en moneda extranjera, contraías para la adquisición del equipo de vuelo
h. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo en libros en caso de ventas.
b. Por el costo en libros en caso de retiro del equipo por cualquier causa.
1552. FLOTA Y EQUIPO FERREO
Descripción
Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos férreos para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición.
b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición.
c. Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables.
d. Por el traslado de la subcuenta 134025 De Flota y Equipo Férreo.
e. Por el traslado de la subcuenta 151245 Flota y Equipo Férreo.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo en libros de la flota y equipo vendida.
b. Por el costo en libros de la flota y equipo dada de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.
1556. ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
Descripción
Registra el costo incurrido por el ente económico en la adquisición o construcción de acueductos, plantas y redes necesarios en la actividad del objeto social.
Dinámica
Débitos
a. Por los costos de los bienes que la integran, que se hayan capitalizado para la planta.
b. Por el valor de las adquisiciones directas que se efectúen.
c. Por el valor del traslado de la subcuenta 150810 Acueductos Plantas y Redes.
d. Por el avalúo de los bienes que se reciban en calidad de donación, cesión, aporte u otra causa.
e. Por el costo de las adquisiciones de los terrenos, estructuras, equipo de estación, torres y accesorios, postes y accesorios, conductores aéreos y accesorios, conducción subterránea y conductores subterráneos, aparatos y demás elementos y equipos que integran las plantas de transmisión y subestaciones de energía eléctrica, para el caso de las plantas de transmisión y subestaciones.
f. Por el costo total de las plantas de transmisión de energía eléctrica construidas o instaladas por el ente económico o por cuenta de ella.
g. Por el costo de las adiciones y mejoras hechas a las instalaciones, máquinas, equipos y elementos que integran la planta de transmisión.
h. Por el valor de los ajustes por inflación.
Créditos
a. Por el costo en libros de los bienes que se dan de baja, por obsolescencia, venta y otros conceptos.
1560. ARMAMANETO DE VIGILANCIA
Descripción
Registra el costo de adquisición del armamento de vigilancia adquirido por el ente económico para el desarrollo de su objeto social y/o para la protección y salvaguarda de sus bienes.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido.
b. Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesión, pérdida o destrucción.
1562. ENVASES Y EMPAQUES
Descripción
Registra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la distribución del producto objeto de las actividades del negocio.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de adquisición de los envases y empaques.
b. Por el valor de los ajustes por inflación.
Créditos
a. Por la venta o retiro de los envases y empaques.
1564. PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
Descripción
Registra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos preproductivo y productivo de aquellas plantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil es superior a un año, en el cual se generan varias cosechas.
Dinámica para cultivos en desarrollo
Débitos
a. Por el costo de adecuación y preparación de los terrenos.
b. Por el costo de las semillas o material vegetal.
c. Por la mano de obra directa utilizada.
d. Por los costos indirectos incurridos en los cultivos.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el valor del costo de los cultivos que entran en producción.
Dinámica para cultivos amortizables
Débitos
a. Por el costo de los activos que entran en período productivo.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el cruce con la subcuenta 159705 Plantaciones Agrícolas y Forestales, por la culminación de la respectiva amortización.
1568. VIAS DE COMUNICACION Y EQUIPO
Descripción
Registra el costo incurrido por el ente económico en el diseño y construcción, entre otros de vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de los derechos así como las indemnizaciones y reclamos cancelados en su construcción.
b. Por el costo de los estudios, confección de presupuestos, elaboración de planos, materiales mano de obra y demás gastos causados por las obras adelantadas por el ente económico.
c. Por el costo de adiciones o mejoras capitalizables.
d. Por el costo de los traslados de la subcuenta 150815 Vías de Comunicación
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo de las vías de comunicación cedidas o vendidas por el ente económico.
b. Por el costo de las vías dadas de baja por destrucción.
1572. MINAS Y CANTERAS
Descripción
Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición de los terrenos, instalaciones y montajes necesarios para la explotación de minas y canteras.
Los costos incurridos hasta hacer apta la mina para su explotación serán capitalizables.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de la respectiva mina o cantera.
b. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.
c. Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de canteras, hasta hacerlos aptos para su explotación
d. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo de las minas o canteras vendidas.
b. Por el valor de retiro de la mina o cantera cuando ha terminado su vida útil.
1576. POZOS ARTESIANOS
Descripción
Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición, construcción directa o a través de contratistas o en forma combinada, de las perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en la actividad del objeto social.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo acumulado en la construcción.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el costo en libros de los activos retirados por ventas o cesión.
1580. YACIMIENTOS
Descripción
Registra el costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable.
Dinámica
Débitos
a. Por la capitalización de aforos o reaforos realizados.
b. Por la reclasificación de explotaciones asociadas a explotación directa, cuando expire el contrato de asociación y el campo aún sea explotable.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por cancelación debidamente autorizada de campos completamente agotados.
1584. SEMOVIENTES
Descripción
Registra el costo de los semovientes que posee el ente económico para el mejoramiento de razas, así como los destinados al servicio en las diferentes actividades productoras.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de los diferentes semovientes.
b. Por el valor del avalúo comercial de los semovientes recibidos como donación.
c. Por el valor de los costos y gastos capitalizables conforme a las normas legales.
d. Por el traslado de la subcuenta 134035 De Semovientes.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por el valor en libros del semoviente vendido o donado.
b. Por el valor en libros cuando se dé de baja por muerte, robo o pérdida del semoviente.
1588. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO
Descripción
Registra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización.
Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.
Los activos en tránsito deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones vigentes.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de las entregas anticipadas durante el trámite de las importaciones hasta el recibo de los activos.
b. Por los traslados entre importaciones o pedidos.
c. Por el valor del ajuste por inflación
Créditos
a. Por el valor de liquidación de las importaciones.
b. Por la parte cargada como anticipo en esta cuenta.
c. Por las notas de traslado entre importaciones o pedidos, o la transferencia a la cuenta correspondiente.
1592. DEPRECIACION ACUMULADA
Descripción
Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.
Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.
En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción.
La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante.
El valor de las Propiedades, Planta y Equipo que tienen una vida útil limitada, debe distribuirse como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:
a. El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las Propiedades, Planta y Equipo.
b. La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes.
c. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.
La Depreciación Acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.
Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 272505- Por Depreciación Flexible.
Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 Impuesto de Renta Diferido “Débitos” por Diferencias Temporales.
Dinámica
Créditos
a. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.
b. Por el valor del ajuste por inflación
Débitos
a. Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.
1596. DEPRECIACION DIFERIDA
Descripción
Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por determinación de normas legales. Dicha depreciación se ajustará por inflación de acuerdo con el PAAG, anual o mensual, según sea el caso.
Si la depreciación fiscal excedió la contable, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 272505 Por Depreciación Flexible.
Por el contrario, si la depreciación contable excedió a la fiscal, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 171076 Impuestos de Renta Diferido “Débitos” por diferencias temporales.
Dinámica
Créditos
a. Por el defecto de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159610).
b. Por la liberación o amortización de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Débitos
a. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159605);
b. Por el valor del ajuste por inflación.
1597. ARMORTIZACION ACUMULADA
Descripción
Registra el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.
Se consideran bienes amortizables las propiedades planta y equipo tangibles que se registran en la cuenta 1568- Vías de comunicación, tales como pavimentación y patios, vías, puentes, aeródromos, prados y calles.
La amortización debe basarse en la vida útil del bien. Para la fijación de dicha vida útil es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales.
El valor de las propiedades plantas y equipos que tienen una vida útil limitada, debe destinarse como una forma de medir la expiración de éstos, mediante el registro sistemático de su amortización durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos.
Por lo anterior, se deberá observar lo siguiente:
a. El costo ajustado por inflación es la base para la amortización de la propiedad.
b. La amortización debe ser determinada mediante alícuotas establecidas de acuerdo con estudios técnicos por medio de los cuales se puede establecer una relación adecuada entre las costas expiradas de los bienes y los ingresos correspondientes.
c. Los cambios en las estimaciones del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por amortización en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.
La amortización acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.
Dinámica
Créditos
a. Por el valor de la alícuota mensualmente con cargo a la subcuenta respectiva del costo o gasto por amortización.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Débitos
a. Por el valor de la amortización acumulada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción u otra causa.
1598. AGOTAMIENTO ACUMULADO
Descripción
Registra la acumulación de las alícuotas o valores llevados a la cuenta de resultados por la distribución o prorrateo del costo de un recurso natural o cultivo, a las unidades extraídas como resultado del desgaste o consumo de los recursos naturales o recolección gradual de los productos, tales como, minas, pozos, bosques o cultivos permanentes o semipermanentes. Es una cuenta de naturaleza crédito.
Dinámica
Créditos
a. Por el valor del agotamiento mensual o periódico establecido técnicamente en razón a la extracción gradual de los productos.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Débitos
a. Por el total del agotamiento acumulado de un activo que el ente económico decide abandonar porque ha llegado al límite de sus reservas o porque su explotación ya no tiene justificación económica.
1599. PROVISIONES
Descripción
Registra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.
La desvalorización resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.
Dinámica
Créditos
a. Por las provisiones constituidas.
Débitos
a. Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.
b. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, pérdida o baja del bien respectivo.
16. ACTIVOS INTANGIBLES
Descripción
Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Crédito Mercantil, Marcas, Patentes, Concesiones y Franquicias, Derechos, Know How y Licencias.
Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.
Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.
1605. CREDITO MERCANTIL
Descripción
Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable.
También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la valorización anticipada de la potencialidad del negocio.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora.
b. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como crédito mercantil formado. Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3215 Crédito Mercantil
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la pérdida o disminución del valor del crédito mercantil, una vez comprobado técnicamente.
1610. MARCAS
Descripción
Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular.
Dinámica
Débitos
a. Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca.
b. Por el costo de adquisición de la marca.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la venta de los derechos de utilización de la marca.
b. Por la extinción legal de utilizar la marca.
1615. PATENTES
Descripción
Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros.
Dinámica
Débitos
a. Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente.
b. Por el costo de adquisición de la patente.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la venta de los derechos de utilización de la patente.
b. Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente.
1620. CONCESIONES Y FRANQUICIAS
Descripción
Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio específico.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales.
1625. DERECHOS
Descripción
Registra el valor apreciable en dinero que confiere a su dueño el derecho exclusivo de producir y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual; al igual que aquellos importes incurridos en la adquisición de tales derechos cuando son comprados. Asimismo registra entre otros conceptos, el valor pagado por los puestos en las Bolsas de Valores o Agropecuarias.
Las subcuentas 162515, 162520 y 162525, registran los Derechos Derivados de Bienes Entregados en Fiducia Mercantil, que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley.
La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en si misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando “realmente” se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.
El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo el código 829520 - Bienes en Fideicomiso.
162515 - En Fideicomisos Inmobiliarios-, registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere un bien inmueble a la entidad fiduciaria para que administre y desarrolle un proyecto inmobiliario de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato, cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente.
162520 - En Fideicomisos de Garantía-, registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos y/o con su producto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichas obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente, se registrarán en el código 8110- Bienes y Valores Entregados en Garantía.
162525 - En Fideicomisos de Administración, registra los negocios fiduciarios en los cuales el ente económico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con transferencia de propiedad con el fin de que el fiduciario los administre y los destine junto con los rendimientos, según el caso, al cumplimiento de la finalidad señalada en el contrato.
Los Derechos se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual.
b. Por el costo de adquisición de la propiedad intelectual, cuando ésta es comprada.
c. Por el costo de adquisición del puesto en Bolsa.
d. Por el valor del derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la venta o cesión de los respectivos derechos.
b. Por la terminación del derecho fiduciario.
1630. KNOW HOW
Descripción
Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumuladas en un arte o técnica.
Dinámica
Débitos
a. Por el costo de adquisición del know how
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la venta o cesión de know how.
1635. LICENCIAS
Descripción
Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del ente económico.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor pagado por la licencia respectiva
b. Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a. Por la cancelación de la licencia.
b. Por reajustes a favor del costo de las licencias.
1698. AMORTIZACION ACUMULADA
Descripción
Registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del ente económico.
La amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible es decir los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y la duración de la protección legal conferida al mismo.
Dinámica
Créditos
a. Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo a sus características o condiciones.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Débitos
a. Por el saldo que tenga al momento de su venta.
b. Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso.
1699. PROVISIONES
Descripción
Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del Grupo 16- Intangibles
Dinámica
Créditos
a. Por el valor estimado para de la respectiva provisión.
Débitos
a. Por el costo de los activos dados de baja.
b. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.
17. DIFERIDOS
Descripción
Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.
Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.
Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.
1705. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Descripción
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.
Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código 1710 - Cargos Diferidos.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.
Créditos
a. Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto.
b. Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.
1710. CARGOS DIFERIDOS
Descripción
Registra:
Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.
Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.
Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
Los descuentos en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS).
Los útiles y papelería.
El Impuesto de Renta Diferido de naturaleza “débito”, ocasionado por las “diferencias temporales” entre la Utilidad Comercial y la Renta Líquida Fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del Impuesto de Industria y Comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 240405).
La publicidad y propaganda.
Los impuestos.
Las contribuciones y afiliaciones.
Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se tipifique la figura de cargos diferidos.
La amortización de los cargos diferidos se hará así:
Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (Software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.
Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.
Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.
Por concepto de descuento en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS), durante el plazo para la redención o conversión de los títulos.
Por concepto del Impuesto de Renta Diferido “Débito” por Diferencias Temporales, se amortizarán en el momento mismo que se cumplan los requisitos de Ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.
Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.
Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagada.
Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.
Por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.
Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.
La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente durante el término establecido para el diferido correspondiente.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los cargos diferidos.
b. Por el valor del ajuste por inflación
Créditos
a. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.
1715. COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR
Descripción
Registra el valor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos exploratorios no exitosos o no comerciales y que por su condición de inexplotables son susceptibles de amortización.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor del traslado de la subcuenta 150825 Proyectos de exploración, una vez determinada su potencial de existencias o inexistencias petroleras.
b. Por el valor del costo total de perforación que técnicamente se define como seco, por no encontrarse existencia de crudo suficiente para extraer.
c. Por el valor del costo de perforación en pozos que aunque se compruebe existencias, comercialmente no son explotables por su calidad, dificultad para explotarlo o cantidad.
d. Por el valor del ajuste por inflación
Créditos
a. Por la venta o cesión del activo.
b. Por el cruce con la subcuenta 179805 Costos de Exploración por Amortizar, al culminar la amortización respectiva.
1720. COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO
Descripción
Registra el valor de los costos incurridos en la perforación de pozos de desarrollo y que son susceptibles de amortizar, tales como costos de mano de obra, servicios de registros, cementaciones, inspecciones, despejes de terreno, construcción de vías de acceso al pozo productor, entre otros.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de los costos transferidos de las subcuentas 150825 y 150830, según el caso, susceptibles de ser amortizados en períodos futuros, una vez construida la perforación del pozo.
b. Por el valor de los ajustes por inflación.
Créditos
a. Por la venta o cesión del activo.
b. Por el cruce con la subcuenta 179810, al culminar la amortización respectiva.
1730. CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA
Descripción
Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio de conformidad con las normas legales vigentes.
Dinámica
Débitos
a. Por el valor de la corrección monetaria diferida, con abono a las subcuentas pertinentes de la cuenta 3405 Ajustes por Inflación.
Créditos
a. Por el valor de la amortización en proporción a la vida útil del activo o al período de amortización del cargo diferido correspondiente.
1798. AMORTIZACION ACUMULADA
Descripción
Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas 1715 Costos de Exploración por amortizar y 1720- Costos de Explotación y desarrollo.
La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios económicos.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
Dinámica
Créditos
a. Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus características y condiciones.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
Débitos
a. Por el valor de la amortización acumulada que tenga al momento de su venta.
b. Por el cruce con las cuentas 1715 y/o 1720 según el caso, por la culminación de la amortización respectiva.